Studio Chiriatti and Partners
Professionisti del Successo
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Distribuzione dividendi: nelle SRL e nelle altre società di capitali rappresenta uno degli aspetti più delicati e strategici della gestione. Essa, infatti, incide sia sulla remunerazione dei soci sia sull’equilibrio patrimoniale e finanziario dell’impresa. Ecco come avviene e la disciplina legislativa in materia.
Gli utili generati possono essere distribuiti come dividendi oppure accantonati a riserve, obbligatorie o facoltative, a seconda delle esigenze aziendali e delle scelte strategiche. La decisione spetta sempre all’assemblea dei soci, che delibera in occasione dell’approvazione del bilancio d’esercizio o in una successiva riunione formalmente convocata.
Il quadro normativo di riferimento è articolato: oltre all’articolo 2433 del codice civile, che afferma il principio cardine secondo il quale possono essere distribuiti solo utili realmente conseguiti e risultanti da un bilancio regolarmente approvato, sono rilevanti gli articoli 2262 e 2265 che sanciscono rispettivamente il diritto del socio agli utili dopo l’approvazione del rendiconto e il divieto del patto leonino, volto a impedire accordi che escludano un socio dalla partecipazione agli utili o alle perdite.
La disciplina richiama inoltre l’obbligo di evitare distribuzioni in presenza di perdite che intaccano il capitale sociale, poiché in tal caso la società deve prioritariamente reintegrarlo o ridurlo per legge, prima di procedere a qualsiasi ripartizione.
Sul piano operativo, la procedura per la distribuzione degli utili richiede un iter formale molto preciso, che garantisce la tracciabilità e la legittimità della delibera.
La società, infatti, deve redigere e approvare il verbale assembleare che dispone la distribuzione dei dividendi, predisporre due copie originali corredate da marche da bollo, versare l’imposta di registro di 200 euro tramite modello F24 indicando correttamente l’ufficio competente dell’Agenzia delle Entrate e depositare il verbale entro 30 giorni, termine elevato dai precedenti 20 a seguito di modifiche introdotte dal DL 73/2022.
Questi sono adempimenti essenziali per un duplice motivo: da un lato, infatti, occorrono per garantire la regolarità fiscale dell’operazione, dall’altro per garantire che la distribuzione non venga contestata in un momento successivo.
Sul piano fiscale, invece, la tassazione dei dividendi ha subito una profonda revisione con la riforma del 2018, che ha uniformato il trattamento dei soci persone fisiche titolari di partecipazioni qualificate e non qualificate.
Oggi entrambi sono soggetti a una ritenuta alla fonte a titolo di imposta pari al 26 per cento se residenti, mentre i non residenti senza partita IVA subiscono una ritenuta del 15 per cento, salvo l’applicazione di convenzioni contro le doppie imposizioni.
Per i soci titolari di partita IVA e per le società di persone, gli utili concorrono al reddito imponibile nella misura del 58,14 per cento e sono tassati con le aliquote IRPEF progressive. Le società di capitali, invece, tassano i dividendi con una base imponibile pari al 5 per cento, godendo di un’esenzione del 95 per cento, che può diventare totale nel caso in cui abbiano optato per il regime di trasparenza, poiché il reddito viene imputato direttamente ai soci e tassato in capo a loro.
È quindi fondamentale, sia per gli amministratori sia per i soci, comprendere a fondo le implicazioni civilistiche, fiscali e operative della distribuzione degli utili, al fine di programmare consapevolmente le scelte finanziarie della società, preservarne l’equilibrio patrimoniale e ottimizzare la fiscalità applicabile ai dividendi. Avvalersi di una consulenza specializzata è fondamentale per gestire tale operazione nel modo più efficace. Contattaci per saperne di più.
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