Studio Chiriatti and Partners
Professionisti del Successo
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Auto aziendali. Così come i fringe benefit in generale, rappresentano un importante elemento di retribuzione non monetaria e, in quanto tali, rivestono una funzione strategica sia nella fidelizzazione del personale sia nella costruzione di piani di welfare aziendale. La loro corretta gestione fiscale è fondamentale per evitare contestazioni e per ottimizzare il carico fiscale sia per le imprese sia per i dipendenti. La nuova normativa fiscale per il 2025 introduce importanti novità per i contribuenti.
Nel 2025 cambiano le regole fiscali sui fringe benefit legati alle auto aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti. Si tratta di una modifica introdotta con la Legge di Bilancio 2025 che punta a incentivare forme di mobilità più sostenibili, attraverso un sistema di tassazione che premia i veicoli elettrici e ibridi. La nuova disciplina, tuttavia, si applica solo in presenza di determinati requisiti legati all’immatricolazione del veicolo, alla firma del contratto di concessione e alla data effettiva di assegnazione.
In particolare, la normativa prevede che la nuova tassazione si applichi ai veicoli immatricolati, concessi e assegnati a partire dal primo gennaio 2025. Tuttavia, è stato previsto un regime transitorio per evitare effetti penalizzanti nei confronti delle aziende che avevano già effettuato ordini nel 2024. In questi casi, se l’ordine è stato completato entro il 31 dicembre 2024 e il veicolo è stato poi assegnato entro il 30 giugno 2025, si continua ad applicare la vecchia disciplina.
La circolare n. 10/2025 dell’Agenzia delle Entrate (qui il testo completo) ha chiarito un punto fondamentale: anche nei casi soggetti alla vecchia normativa, se la nuova tassazione prevista per il 2025 risulta più favorevole, è possibile applicarla in via opzionale. Questo principio di maggiore favore tutela sia i lavoratori sia i datori di lavoro e conferma l’orientamento del legislatore a non introdurre aggravi fiscali in modo retroattivo.
La tassazione dei fringe benefit nel 2025 viene ora calcolata in base alla tipologia di alimentazione del veicolo e non più sulle emissioni. Per i veicoli elettrici, il valore imponibile è ridotto sensibilmente rispetto al passato, lo stesso vale per gli ibridi plug-in, mentre per i veicoli a motore tradizionale la nuova disciplina risulta più onerosa. Questa modifica rafforza la volontà del fisco di incentivare scelte aziendali più sostenibili, in linea con le politiche ambientali europee.
Nel caso in cui un’auto venga riassegnata al medesimo dipendente, continua ad applicarsi la tassazione originaria prevista al momento della prima assegnazione. Al contrario, se il veicolo viene assegnato a un altro lavoratore, la disciplina da applicare dipenderà dalla data di riassegnazione. Se questa avviene entro la fine di giugno 2025 si potrà ancora fare riferimento al vecchio regime, mentre per tutte le riassegnazioni effettuate a partire da luglio si dovrà seguire la nuova tassazione.
In conclusione, la nuova disciplina sui fringe benefit auto aziendali impone un’attenta valutazione dei contratti e delle date di assegnazione. Il principio della maggiore convenienza garantisce una tutela adeguata ai contribuenti e permette di sfruttare al meglio le opportunità offerte dalla nuova normativa, soprattutto per chi investe in veicoli a basso impatto ambientale.
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